Налог на банковские вклады физических лиц

Налог на вклады физических лиц

При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.

Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:

  • оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11%);
  • оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.

29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов. Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.

При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы — Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.

О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.

Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности

Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).

Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.

Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.

Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:

  1. Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
  2. Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
  3. Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.

Действующая льгота: ставка рефинансирования — 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).

Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:

  • Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
  • Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.

Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:

  • Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
  • Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.

Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.

Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:

  • Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 — 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
  • Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).

Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.

Вариации на тему налогообложения процентного дохода

Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.

Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения. Тогда:

  • Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
  • Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.

Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).

Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.

Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.

В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на банковском депозите с максимальной доходностью.

Налоги на вклады в 2018 году + подробный расчет

Налоги на вклады: насколько они актуальны в 2018 году + схема расчета + порядок уплаты + подробно о том, что делать, если у вас есть депозит в иностранном банке.

Банковский депозит — один из наиболее популярных финансовых инструментов для сбережения денег и получения дохода в виде процентов. 36% взрослых россиян имеют накопления. К тому же большая часть из них считает, что так может называться денежная сумма от 398 тысяч рублей.

Поэтому каждый из нас ищет наиболее выгодный вариант, который не просто покроет инфляцию, но и подарит «профит» в виде неплохой прибавки к накопленному.

Налоги на вклады — это еще один важный момент, который нужно учитывать помимо банковских условий. Но забегая наперед, скажем так: вам нечего бояться и вы ничего не должны государству. Более того, обязательствам перед бюджетом в случае открытия денежного депозита нужно радоваться. Почему? Обо всем в нашей статье.

Читать еще:  Почему квартира не подходит под ипотеку

Налог на вклады физических лиц

Всем известный НДФЛ касается и дохода в виде процентов, которые начисляются на ваш вклад в банке. Такая практика используется по всему миру, и Россия в этом не исключение.

Главные законодательные акты в этой сфере:

ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года (в последней редакции от 31 декабря 2017 года)

Его содержимое по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/

Наша тема касается статьей 29, 36-39.

Налоговый кодекс РФ: часть вторая от 5 августа 2000 года (в последней редакции от 28 декабря 2017 года)

Его содержимое по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

Конкретно нас интересует глава 23 (статья 214.2).

1. Суть налога и когда он возникает?

По закону налогообложение касается как рублевых, так и валютных вкладов. Но современные реалии таковы, что депозит — это низкодоходный инструмент, который, к сожалению, не приумножит, а лишь сохранит ваши сбережения, покрыв инфляцию. По сравнению с вложенными средствами полученная небольшая прибыль — это приятный бонус за ожидание.

Вот мы и приблизились к ответу на вопрос: так есть ли сейчас налог на вклады физических лиц? Нет.

Пункт 1 статьи 214.1 НК РФ определяет лимит, превышение которого подразумевает начисление и уплату налога на депозиты в банковских учреждениях:

  • для вкладов в российском рубле — ключевая ставка Центрального банка РФ + 5 пунктов;
  • для вкладов в иностранной валюте — 9%.

В конце 2017 года ключевая ставка (КС) ЦБ РФ (по-старому ставка рефинансирования) была пересмотрена, и теперь она составляет 7,75%.

Для тех, кто не знает, что это, кратко поясним. Это минимальный процент, под который Центробанк кредитует коммерческие банки сроком на одну неделю.

Таким образом, чтобы вкладчики становились налогоплательщиками, банки должны открывать депозитов под проценты свыше 12,75% годовых .

Но такая доходность сейчас могут только сниться. Давайте же вместе рассмотрим, что нам предлагают банковские учреждения РФ (по состоянию на январь 2018 года). Ресурс www.banki.ru/ позволяет упорядочить предложения по условиям: минимальная сумма для открытия депозита, процентная ставка, срок хранения.

Как вы могли заметить, самые высокие ставки касаются лишь внушительных сумм, которые будут находиться в банке как минимум один год. Депозиты «поскромнее» не могут похвастаться таким уровнем доходности.

Что касается вкладов в долларах и евро, то ситуация здесь даже более плачевная. Максимальный размер процентов составил 3,4%, и чтобы их получить, нужно открыть депозит на сумму минимум 3000 долларов.

Таким образом, налогообложения своих пусть и небольших доходов можно не бояться. Ставки по вкладам значительно ниже установленного порога.

И это решение правительства вполне целесообразное и справедливое. Доходы по вкладам даже по крупным суммам смешны. Если на них еще взваливать налоговое обременение, то можно смело ожидать оттока обращений граждан с желанием положить деньги на депозит.

2. Размер налога на вклады и схема его расчета.

Статья 224 НК РФ определяет следующие ставки налога на вклады физических лиц:

  • 35% — для налоговых резидентов РФ (пункт 2);
  • 30% — для иностранных лиц и не резидентов нашего государства, то есть тех, кто находился на территории нашего государства менее 183 дней (пункт 3).

Предположим, что банки предлагают заветные 13% для открытых депозитов. Что же тогда будет считаться налогооблагаемой базой (суммой, на которую начисляется налог)?

Для ее определения нам понадобятся такие показатели:

1. Процентная ставка банков
2. Ключевая ставка ЦБ РФ
3. Ставка налогообложения

Вы могли заметить, что ставка налога на вклады чрезвычайно высокая. Но она не касается всего полученного вами дохода.

Налогооблагаемая часть депозита вычисляется по формуле : Процентная ставка банка — (Ключевая ставка ЦБ РФ + 5%).

Таким образом, мы уменьшаем полученный доход на максимально допустимую прибыль, которая рассчитывается исходя из определенного государством порога.

Для разъяснения рассмотрим пример:
Клиент открыл годовой вклад в банке РФ на сумму 400 000 руб. Процент по депозиту составляет 14%. Депозит не предусматривает капитализацию, начисленные проценты будут выплачены в конце года. Ключевая ставка Центробанка на момент открытия депозита — 8,5%.

  1. Для начала выясним, нужно ли платить налог: 8,5 + 5 = 13,5%. Доходность превышает порог.
  2. Определяем налогооблагаемую часть вклада: 16 — (8,5 + 5) = 2,5%.
  3. Рассчитываем налоговую базу: 400 тыс. * 2,5% = 10 тыс.
  4. Платеж к оплате составит: 10 тыс. * 35% = 3,5 тыс.
  5. Для того, чтобы узнать, сколько клиент получит на руки по истечении года, необходимо посчитать его доход: 400 тыс. * 14% = 56 тыс.

Затем можно приступать к расчету итоговой суммы: 400 тыс. (вклад) + 56 тыс. (проценты) — 3,5 тыс. (налог) = 452,5 тыс. руб.
Доход составляет: 52,5 тыс. руб.

В таблице вы найдете расчеты налога на вклады для разных процентных ставок и их сроков нахождения в банке:

Параметры 1-ый депозит 2-ой депозит 3-ий депозит
Итоговая сумма
к получению
211 960 руб
(200 тыс. + 11,96 тыс.)
214 176 руб.
(200 тыс. + 14,176 тыс.)
314 335 руб.
(5 515 долл.)
(5 тыс. * 57 + 29,335)
Ставка депозита 12% 15% 11%
Размер вклада 200 тыс. руб. 200 тыс. руб. 5 тыс. долл.
Срок вклада 6 месяцев
(182 дня)
6 месяцев
(182 дня)
1 год
(365 дней)
Ключевая ставка ЦБ 7,75% 7,75% 7,75%
Налогооблагаемая
часть депозита
2,25%
(15 — (7,75 + 5))
2%
(11 — 9)
Налоговая база 2,24 тыс. руб.
(200 тыс. * 2,25% * 182 / 365)
100 долл.
(5 тыс. * 2%)
Налог к оплате 784 руб.
(2,24 тыс. * 35%)
1995 руб.
(35 долл.)
(100 * 35% * 57 руб.¹)
Доход
до налогообложения
11 960 руб.
(200 тыс. * 12% * 182 / 365)
14 960 руб.
(200 тыс. * 15% * 182 / 365)
31 350 руб.
(550 долл.)
(5 тыс * 11% * 57 руб.)
Доход
после налогообложения
11 960 руб. 14 176 руб.
(14,96 тыс. — 784)
29 335 руб.
(515 долл.)
(31,35 тыс. — 1995 руб.)

* Используется актуальный курс валюты на момент расчета налога и выплаты депозита вместе с процентами по нему.

Важно понимать, что налог на вклады в банках начисляется на момент выплаты процентов. То есть если вы открыли срочный депозит сроком на один месяц, то с получением дохода у вас вычтут и налоговый платеж.

Депозиты с капитализацией (когда начисленные проценты прибавляются к основной сумме вклада) усложняют процесс расчета налога.

Теорию его начисления сводится к следующему:

  1. При пополнении вклада увеличивается налогооблагаемая сумма, это влечет за собой повышение размера итогового налогового платежа.
  2. При градации процентов или их увеличении по мере пополнения депозита, налог начнет начисляться в момент превышения доходности надо нормативом (ключевая ставка + 5%).
  3. При досрочном расторжении депозитного договора и уже уплаченном НДФЛ можно вернуть перечисленные в бюджет денежные средства. Но это возможно только в том банковском учреждении, где предусмотрен перерасчет тарифов в пользу уменьшения процентов.

Важно ! Налог на вклады не начисляется, если на момент открытия или продления депозита, действовала необлагаемая ставка (КС Центробанка + 5%). При этом должны быть выполнены такие условия:

  • с момента, когда проценты превысили необлагаемую ставку, не прошло более трех лет;
  • проценты банка остались на том же уровне.

3. Порядок уплаты налогового платежа в бюджет РФ.

Самостоятельно вам ничего не нужно делать. Начислением и оплатой от начала и до конца занимается банк на правах налогового агента.

Действия специалистов банковского учреждения такие:

  • подготавливают списки клиентов, которые открыли депозиты;
  • каждый месяц оценивают процентную ставку (в случае если она плавающая или увеличивается по мере хранения депозита);
  • при превышении депозитной ставки рассчитывают сумму налога к оплате;
  • составляют и подают налоговую отчетность (справки и декларации НДФЛ);
  • перечисляют в казну начисленные к оплате налоги;
  • по запросу предоставляют всю необходимую информацию по начислению и оплате НДФЛ клиенту.

Важно ! При оплате налога соблюдается банковская тайна. В налоговую подаются сведения лишь о начислении и перечислении налогового платежа. Сумма ваших сбережений не фигурирует в отчетных документах.

Система перечисления налога полностью автоматическая. Вы не имеете права самостоятельно осуществлять налоговый платеж, ваши полномочия сводятся лишь к выяснению итоговой суммы к оплате.

Если вы досрочно закрыли депозитный договор, но налог с процентов уже был уплачен, то не стоит терять свои деньги. Для этого вам необходимо обратиться к специалистам банка, которые выдадут вам справку 2-НДФЛ для налогового вычета. С ней вы отправляетесь в местное отделение ФНС с заявлением о возврате уплаченных средств.

Читать еще:  Может ли банк продать долг физическому лицу

Особенности налогооблажения вкладов в России.

Какие налоги должны платить россияне при наличии
срочного вклада в России и за рубежом? Процедура оплаты налогов.

Налог на вклады в иностранных банках

Не каждый гражданин РФ может похвастаться депозитом, открытом в иностранном банке. Малая осведомленность в этом вопросе может повлечь за собой неприятности. Поэтому прежде чем заводить накопительный счет за рубежом, необходимо узнать о своих действиях.

  1. Для начала вы должны знать, что иностранное банковское учреждение не является налоговым агентом РФ, поэтому вся отчетность и проведение оплаты налогового платежа ложится на ваши плечи.
  2. За укрытие движения денежных средств и доходов, получаемых от вклада в иностранном банке, вам предстоит нести ответственность — выплачивать штраф.
  3. Налог рассчитывается как 13% от полученного дохода (то есть начисленных процентов). 35% касается лишь вкладов в российских банках.
  4. Доход рассчитывается по актуальному курсу на дату получения процентов.
  5. Подавать отчетность необходимо в отделении ФНС по месту своего жительства. Сделать это нужно до 30 апреля следующего года после получения дохода. Кстати, обратите внимание: если вы заплатите налог, но не сдадите декларацию, то по истечении предусмотренного для этого срока вам будет начислен штраф и пеня.
  6. При действии соглашения о двойном налогообложении вам будет учтен налог, заплаченный в пользу государства, в котором вы открыли депозитный счет.

Если вы не заплатите налог, но об этом узнают в ФНС, то вам грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. В отдельных случаях он может достигнуть и 40%. Поэтому не стоит думать, что налоговая служба не обладает информацией по поводу счетов российских граждан за рубежом. Банковская тайна касается лишь защиты информации от третьих лиц.

Да и скрывать свои счета в иностранных банках теперь невозможно. В этом году Россия присоединяется к соглашению о международном автоматическом обмене информацией. Теперь правительство РФ имеет доступ к данным об открытых россиянами счетах в иностранных банках. Поверьте, движение на них денежных средств и начисление процентов наверняка заинтересует налоговых инспекторов.

На данный момент налог на вклады в банках не грозит гражданам РФ. Но так будет не всегда. Законодательство постоянно меняется, и все чаще чиновники говорят об отмене нормативной ставки и необходимости налогообложения всех депозитов.

Но в любом случае вы будете лишены «радости» самостоятельно подсчитывать итоговую сумму и вносить платеж в бюджет. Банковские специалисты все сделают за вас. Ваша задача — следить за изменениями в налоговых законах и предусматривать такую возможность расходов.

Налог на банковские вклады физических лиц

Доходы в виде процентов, полученные по вкладам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Налоговая база определяется как превышение в течение периода, за который начислены проценты, суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из:

  • по рублевым вкладам — действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 (пять) процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте — 9 (девять) процентов годовых.

Налогообложению подлежит доход по вкладу в рублях в случае, если ставка согласно договору вклада превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ, определяемой на соответствующую дату Центральным Банком Российской Федерации.

Таким образом, при действующем значении ставки рефинансирования/ключевой ставки налогообложению с 18 сентября 2018 года подлежит доход по вкладу, если ставка превышает 12,5% годовых.

Cуммой, подлежащей налогообложению по вкладу, является превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых.

В указанных случаях вкладчик уплачивает налог на доходы физических лиц с части дохода, подлежащего налогообложению, в размере 35% для вкладчиков–налоговых резидентов России и 30% для вкладчиков, не являющихся налоговыми резидентами России. Доходы налогоплательщика в иностранной валюте, в целях исчисления налога, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.

Освобождаются от налогообложения процентные доходы по рублевым вкладам, которые на дату открытия или продления Вклада были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов. Для этого необходимо выполнение трех условий:

  • размер процентов на дату открытия либо продления вклада не превышал ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов;
  • с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

В соответствии с российским налоговым законодательством банк, выполняя функции налогового агента, удерживает из суммы процентных доходов, выплачиваемых Вкладчику-налогоплательщику сумму начисленного НДФЛ. В случае, если процентные доходы по вкладу подлежат налогообложению, вкладчик получает проценты по вкладу за вычетом налога на доходы физических лиц.

Налогообложение вкладов в драгоценных металлах

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на процентный доход по срочным вкладам

В части дохода по срочным вкладам в драгоценных металлах предусмотрено налогообложение НДФЛ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Льготы по НДФЛ, установленные п. 27 ст. 217 НК, для данного вида вкладов не применяются.

Если проценты по срочным вкладам в драгоценных металлах выплачиваются в рублях, то НДФЛ со всей суммы процентов при их выплате удерживает банк, выполняя функции налогового агента в соответствии с законодательством РФ.

Если проценты по срочным вкладам в драгоценных металлах выплачиваются в драгоценных металлах, то банк НДФЛ не удерживает, т.к. согласно налоговому законодательству РФ не является налоговым агентом при выплате дохода в драгоценном металле. В этом случае клиент сам обязан в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим, представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию и уплатить налог равными долями в два платежа: первый – в срок не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Справку по форме 2 НДФЛ о сумме полученных доходов в виде процентов по срочному вкладу в драгметаллах клиент может получить в банке по заявлению.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям с драгоценными металлами

Банк не является налоговым агентом по операциям с драгоценными металлами, размещенными на вкладах «до востребования» (обезличенном металлическом счете), клиент в соответствии с налоговым законодательством РФ должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ от реализации драгоценных металлов:

  • ст. 226 Налогового кодекса РФ устанавливает, что исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 228;
  • ст. 228 Налогового кодекса РФ определяет необходимость самостоятельного исчисления и уплаты физическими лицами налога на суммы, полученные от продажи имущества (в данном случае — от продажи обезличенного металла), принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

Если драгоценные металлы находились во вкладе клиента более 3 лет, то доход от его продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Если драгоценные металлы находились на вкладе клиента менее 3 лет, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена (п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ) либо на величину фактически понесенных расходов на покупку данных драгметаллов, либо на величину имущественного налогового вычета.

Ставки уплачиваемого НДФЛ зависят от статуса налогового резидентства вкладчика:

  • Резиденты РФ (фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году) Исчисляют и уплачивают налог на доход физических лиц по вкладам в драгоценных металлах по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
  • Нерезиденты РФ (фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) Исчисляют и уплачивают налог на доход физических лиц по вкладам в драгоценных металлах по ставке 30% (п. 3 ст. 224 налогового кодекса РФ).
Читать еще:  Номер закладной по ипотеке где указывается аижк

Налог на добавленную стоимость (НДС) по операциям с драгоценными металлами

Приобретение клиентом драгоценных металлов в обезличенной форме во вклад (на обезличенный металлический счет), а также получение клиентом процентов в драгоценных металлах в обезличенной форме НДС не облагается.

При получении драгоценных металлов со вклада в форме слитков (в случаях и в порядке согласно Договору вклада в драгоценных металлах в ГО Банка в г. Москва) клиент уплачивает рассчитанную банком сумму НДС.

Налог на вклады физических лиц

Банковские вклады — основа современной экономики. Незыблемый фундамент любого портфеля инвестиций. Подушка безопасности для высокорисковых активов. Все мы тихонько радуемся, получая в банке свой маленький, но стабильный доход. А как быть с этими процентами с налоговой точки зрения? Сколько платить? Когда платить? Какие налоговые базы и ставки? Интернет пестрит противоречивыми мнениями. Налоговые органы присылают ответы, противоречащие друг другу и ссылающиеся на разные нормативные акты. Что же, давайте разбираться нужно ли платить налог с процентов по вкладу в банке.

Налог на вклады физических лиц в 2017 году

Сограждане-физики сегодня могут вздохнуть с облегчением. Неужели платить не нужно? Нужно. Более того, ставка налога может показаться чудовищной даже по нынешним временам. Согласно статье 224 НК РФ:

  • Резиденты заплатят 35%.
  • Нерезиденты — 30%.

Так почему же беспокоиться не следует? Ответ заключается в идентификации налоговой базы. Согласно статье 214.2 налог берется только с размера процентов, превышающего некую нормативную величину, которая равна:

  • Для рублевых вкладов: ставка рефинансирования 9,25% (с 2 мая 2017 года) плюс 5%.
  • Для валютных вкладов: 9%.

Следует признать, что ставка рефинансирования — устаревший термин, не используемый в банковской среде уже более года. С 2016 года величина ставки рефинансирования приравнена к величине «ключевой ставки». Ключевая ставка — важный и мощный инструмент государственного вмешательства в экономику во всех странах. Это — минимальная ставка, по которой ЦБ РФ выдает кредиты коммерческим банкам (на срок в 1 неделю), и максимальная ставка привлечения депозитов от них же. От значения ставки зависит скорость и масштабы оборота кредитных ресурсов и, как следствие, объемы инвестиций в экономику страны.

Первый пик инфляции в стране наблюдался с конца 90–х и продолжался до 2008 года. Второй относительный подъем — в 2014–2015 гг. В эти непростые периоды процентные ставки по финансовым вложениям в рублях достигали невиданных значений, что привело бы к большим сборам с доходов по вкладам. Еще в начале 2015 года ключевая ставка была увеличена до 17% в целях ограничения инфляции и поддержания финансовой стабильности. В течение последних двух лет ставка плавно снижалась до 9,25%.

В результате налоговый «порог» для процентов по финансовым вложениям в рублях сегодня равен 14,75%. Вместе с тем в 2017 году банки опустили ставки по причине взлета страховых тарифов АСВ (Агентство Страхования Вкладов). Уже сейчас в АСВ банки платят 6% от доходов по рублевым вкладам. Сегодня вы вряд ли найдете предложения банков выше 11–12% в рублях (средняя величина — чуть меньше 9%) или 3–5% в валюте. А, следовательно, и налоги платить не требуется.

Важно! От налога освобождаются проценты по вложениям, которые еще в момент открытия или пролонгации были зафиксированы на уровне, не превышающем нормативную величину (ставка рефинансирования плюс 5%).

Обязательные условия:

  • С момента, когда ставка превысила нормативную, прошло не более трех лет.
  • Ставка процентов по банковскому договору не была увеличена.

Порядок уплаты

В том невероятном случае, если на налог вы все-таки попадаете, не беспокойтесь. Банк все сделает за вас. Почему? Потому что является фискальным агентом (по аналогии с предприятием-работодателем при уплате НДФЛ). Банку вменяется в обязанность: рассчитать сумму налога, сформировать данные для 3-НДФЛ и передать документы в налоговую. Отчетный период – месяц. По этой же причине скрыть доходы у вас не получится.

А вот если у вас имеются в наличии счета в иностранных банках, вы ежегодно обязаны:

  • Информировать налоговые органы об открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов.
  • Отчитываться о кумулятивном движении денежных средств по каждому счету за отчетный период (год).
  • Предоставлять информацию по остаткам на всех счетах.

Срок давности дел, связанных с неуплатой налогов физическими лицами, составляет три года. Так что, если у вас когда-то были счета, о которых вы «забыли» сообщить, и вы не получали никакого «письма счастья» из ФНС — просто выкиньте все из головы.

Интересный факт! С 2018 года Россия будет интегрирована в международную автоматическую систему обмена данными налогового характера. С этого момента российская налоговая будет иметь возможность самостоятельно запрашивать информацию о счетах россиян в иностранных банках.

Помимо денежного вклада физическим лицам доступны вложения в драгметаллах. В этом случае вы заплатите обычную ставку НДФЛ (13%) со всей суммы начисленных процентов.

Как быть, если НДФЛ уже уплачен, а договор банковского вклада расторгнут. Например, вы решили забрать деньги, не дожидаясь окончания срочного договора. В этом случае банк «превратит» ваш срочный депозит во вклад до востребования и пересчитает проценты в сторону уменьшения. Тогда вам необходимо посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и оформить бумаги на возврат «лишнего» налога, перечисленного ранее.

Какой налог с депозита юридического лица

С юридическими лицами не все так однозначно. Они традиционно открывают следующие счета: расчетный, вклад до востребования (процентная ставка по которому минимальна), срочный депозит. Финансовые вложения юридических лиц весьма привлекательны для банков по двум причинам:

  • Масштабы вкладов, как правило, существенно выше.
  • Вложения предприятий не участвуют в системе страхования накоплений (что снижает издержки банков).

Согласно статье 250 НК РФ предприятия на общей системе налогообложения признают доходы по депозитам в составе внереализационных доходов. А, значит:

  • Фискальным агентом выступает само предприятие.
  • Проценты полученные увеличивают базу по налогу на прибыль, который сегодня составляет 20%.

Если организация ведет бухгалтерский учет по методу начислений, то учет и простых и сложных процентов также должен вестись этим методом, вне зависимости от того, когда сумма вклада и начисленные проценты были переведены с депозитного счета организации на текущий. Отчетный период – месяц/квартал.

Важно! При досрочном расторжении договора с банком и пересчете процентов в сторону уменьшения, организация имеет право снизить базу по налогу на прибыль в текущем периоде, принимая во внимание переплаты в прошлых периодах.

По аналогии с ОСНО, предприятия и предприниматели на УСН, казалось бы, должны придерживаться этой же схемы и учитывать проценты в составе внереализационных доходов. Об этом же говорит и статья 250 НК РФ. Налог на УСН составляет: 6% при налоговой схеме «доходы» и 15% при схеме «доходы минус расходы».

Однако здесь есть одна хитрость. В статье 346.15 черным по белому написано, что при выявлении объекта налогообложения не учитываются доходы предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, рассмотренным в статье 224, о которой мы уже вели речь выше. Руководствуясь этой статьей, предприниматель на УСН может избежать уплаты налогов.

Если юридическое лицо на УСН использует кассовый метод учета (что часто наблюдается на практике), то признание процентов (не важно, простых или сложных) в качестве доходов можно «отодвинуть» до самого момента возврата депозитной суммы на расчетный счет.

Наконец, при патентной системе налогообложения полностью «забыть» о налогах с процентов не получится. Дело в том, что ПСН строго ориентирована на профильную лицензированную деятельность предприятия. Финансовые вложения, очевидно, к ней не относятся. А, значит, потребуется вести раздельный налоговый учет.

Вместо заключения

Еще в 2016 году Минфин активно заговорил о необходимости модифицировать систему налогообложения депозитов и вести налог на полную сумму доходов от финансовых вложений. Их аргументы в целом понятны:

  • Есть прослойка богатых людей, которые не платят ни копейки налогов с миллиардных депозитов.
  • Почему облигации облагаются налогами, а депозиты — нет?
  • На сберегательных счетах россияне аккумулировали огромные суммы.

Предложения Минфина были восприняты плохо. Вполне очевидно, что против подобных инициатив выступают и банки (осознавая, что дополнительная налоговая нагрузка отпугнет вкладчиков) и простые люди, для которых сберегательные счета – вопрос выживания, а не роскоши.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector